会计概述 - 会计概念、职能和目标
1 | 会计概念 | 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的一种经济管理活动。
本质：经济管理活动 |
2 | 基本职能 | 会计核算 | 指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。 会计核算的主要内容包括：
①款项和有价证券的收付 ②财物的收发、增减和使用
③债权、债务的发生和结算
④资本、基金的增减
⑤收入、支出、费用、成本的计算
⑥财务成果的计算和处理
⑦其他事项 |
| 会计监督 | 指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
两者相辅相成、辩证统一。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。 |
3 | 拓展职能 | 分析财务报告数据 | 评价经营业绩 |
预测经济前景 |
参与经济决策 |
4 | 会计目标 | 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 |
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一、会计概述 - 会计基本假设
1 | 会计主体 | 会计工作服务的特定对象，是会计确认、计量和报告的空间范围；与其他经济实体区别开来 |
法人必然是会计主体，但会计主体不一定是法人 |
2 | 持续经营 | 指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务 |
3 | 会计分期 | 指将一个企业持续经营的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告 |
会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定 |
4 | 货币计量 | 指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。 |
二、会计概述 – 会计基础
1 | 权责发生制 | 指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为确认的标准。 1.收入的归属期间：计入创造收入的期间，不管款项是否收到。
例如：10月的销售款，可能在9月、10月、11月收到？
结论：9月预收不确认收入，10月应收未收确认收入。
凡是属于本期已经实现的收入，无论款项是否收到，均应作为当期的收入；（属于10月的收入未收款）
凡是不属于本期的收入，即使款项已经收到，也不应作为当期的收入。（不属于9月、11月的收入，收款也不作为收入） 2.费用的归属期间：计入费用的受益期间，不论款项是否支付。
例如：4月的房租费用，可能在3月、4月、5月支付？
结论：3月预付未受益不确认费用，4月应付未付也确认。
凡是属于本期应当负担的费用，无论款项是否支付，均作为当期的费用；（属于4月费用，未支付也计入受益当月费用）
凡是不属于本期的费用，即使款项已经支付，也不作为当期的费用。（不属于3、5月费用，支付也不计入支付当月费用） |
2 | 收付实现制 | 是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。 例如：10月的销售款，可能在9月、10月、11月收到？
例如：4月的房租费用，可能在3月、4月、5月支付？
在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。
其中，预算会计采用收付实现制，，依照其规定；财务会计采用权责发生制。 |
三、会计概述 –会计信息质量要求
1 | 可靠性 | 要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告 |
2 | 相关性 | 要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测 |
3 | 可理解性 | 要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用 |
4 | 及时性 | 对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后 |
5 | 可比性 | 1.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
但是，如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，企业可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明
2.不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息 |
6 | 实质重于形式 | 要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；（应用：融资租入固定资产） |
7 | 重要性 | 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项 |
8 | 谨慎性 | 要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告，不应高估资产或者收益、（不应）低估负债或者费用；
应用：对售出商品可能发生保修义务确认预计负债、可能承担环保责任确认预计负债 |
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一、会计概述 – 会计要素及其确认条件
1 | 会计要素 | 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润（共六项） |
反映财务状况 （反映一定日期） | 资产 |
负债 |
所有者权益 |
反映经营成果 （反映一定时期） | 收入 |
费用 |
利润 |
2 | 资产定义 | （1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的（过去） | 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产 |
（2）资产应为企业拥有或者控制的资源（现在） | 具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制 |
（3）资产预期会给企业带来经济利益（将来） | 指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 |
3 | 资产确认条件 | （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 |
4 | 负债定义 | （1）负债是由过去的交易或者事项形成的（过去） | 将在未来发生的承诺签订的合同，不形成负债 |
（2）负债是企业承担的现时义务（现在） | 未来发生的交易或事项形成的义务不属于现时义务 |
（3）负债预期会导致经济利益流出企业（将来） |
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5 | 负债确认条件 | （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 |
6 | 所有者权益 | 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益 = 资产 － 负债 所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。 |
7 | 收入定义 | 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ①收入是经济利益的总流入。（10万买、15万卖）
②收入是企业在日常活动中形成的。
非日常活动→利得（如：接受捐赠）
区分：固定资产出售收入与出租收入
固定资产出租收入是企业日常活动形成的，属于收入要素中的收入，即营业内的收入；固定资产出售收入是企业非日常活动形成的，不属于收入要素中的收入，属于利得，即营业外收入。
③收入会导致所有者权益的增加（资产+、负债-）、与所有者投入资本无关的。
借款不属于收入、投资人投入的称为资本不属于收入。 |
8 | 收入确认条件 | （1）合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务；
（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；
（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。 |
9 | 费用定义 | 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
1.费用是经济利益的总流出。
2.费用是企业在日常活动中形成的。
非日常活动→损失（如捐赠支出）
固定资产出售损失
固定资产出售损失是企业非日常活动形成的，不属于费用要素中的费用，属于损失，即营业外支出。
3.费用会导致所有者权益的减少（资产-、负债+）、与向所有者分配利润无关的。 |
10 | 费用确认条件 | （1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加
（3）经济利益的流出额能够可靠计量 |
11 | 利润定义 | 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。
利润是收入减去费用后的净额、直接计入当期利润（当期损益）的利得和损失。
利润= 日常活动 + 非日常活动
=（收入 - 费用） + （营业外收入-营业外支出） |
11 | 利润确认条件 | 利润的确认和计量主要依赖于收入、费用、利得和损失的确认和计量。 |
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二、会计概述 – 会计要素计量属性及其应用原则
1 | 历史成本 | 又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物 适用范围：对会计要素计量时，一般采用历史成本计量属性。 |
2 | 重置成本 | 又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 （1）资产：现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额。
（2）负债：现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。
适用范围：盘盈固定资产的计量。 |
3 | 现值 | 指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性 适用范围：固定资产、无形资产以分期付款方式取得时，其入账成本为现值。 |
4 | 公允价值 | 指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 适用范围：交易性金融资产的计量。 |
5 | 可变现净值 | 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值 适用范围：存货的期末计价。 |
三、会计概述 – 会计等式
1 | 概念 | 又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式。 |
2 | 表现形式 | 资产 = 负债 + 所有者权益 该等式被称为财务状况等式、基本会计等式、静态会计等式 该等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。 |
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| 收入 – 费用 = 利润 经营成果等式或动态会计等式 收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的依据。 |
3 | 交易或事项对会计等式的影响 | 资产 = 负债 + 所有者权益 9种基本类型（都是等额） 1、资产一增一减 2、资产增加、负债增加 3、资产增加、所有者权益增加 4、资产减少、负债减少 5、资产减少、所有者权益减少 6、负债一增一减 7、负债增加、所有者权益减少 8、所有者权益增加、负债减少 9、所有者权益一增一减 每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化。仅涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。
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