2018年以来中注协约谈五家证券资质会计事务所，分别为山东和信、广州正中珠江、普华永道中天、大信、天健等，提示五个核心点。（完整版）
中注协对会计师事务所临近年报披露日期承接的审计业务进行风险提示
3月9日，中注协对山东和信会计师事务所新承接的上市公司年报审计业务进行了风险提示。
中注协相关负责人指出，个别上市公司临近年报披露期更换会计师事务所，引发市场广泛关注。提醒事务所及注册会计师针对临近年报披露日期更换事务所问题，保持高度的职业怀疑，特别是要做好前后任注册会计师沟通，了解上市公司变更审计机构的真正原因，要严格按照准则有关要求，获取充分适当的审计证据，独立、客观、公正地发表审计意见。
中注协约谈广州正中珠江会计师事务所：提示多次并购重组的上市公司内部控制审计风险
2018年2月24日，中注协约谈广州正中珠江会计师事务所，提示多次并购重组的上市公司内部控制审计风险。
中注协相关负责人指出，近年来，不少上市公司并购重组频繁，治理层和管理层变动较大，要重视由此对公司日常经营和内部控制有效实施产生的影响，以及内部控制审计风险。中注协提示，对于此类上市公司，注册会计师应在内部控制审计过程中重点关注以下事项：
一是关注管理层舞弊风险。注册会计师应保持高度的职业怀疑，充分评估上市公司频繁实施重组的意图，关注其是否具备合理的商业理由；检查公司历次重组的相关资料，关注重组相关费用是否真实发生；警惕管理层为实现短期利益而操纵并购重组的可能性，特别关注公司针对管理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的相关内部控制是否得到有效实施。
二是关注管理层频繁变动对内部控制的影响。注册会计师应了解、识别和测试由于治理层和管理层变动导致的内部控制变化情况，以及对相关内部控制制度产生的影响，尤其关注董事会和监事会能否有效行使职权，管理层、治理层之间的信息沟通是否有效，在此基础上，合理确定公司层面的控制风险水平，制定适当的审计策略。
三是恰当评价控制缺陷的严重程度。注册会计师应高度关注可能表明内部控制存在重大缺陷的迹象，恰当评价识别的各项控制缺陷的严重程度，合理确定内部控制审计意见类型，妥善处理审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷。
当前，上市公司2017年年报已进入密集披露期，各事务所及注册会计师要始终坚持质量导向，切实强化项目质量控制，高质量完成年报审计工作。
中注协约谈会计师事务所 提示银行类上市公司年报审计风险
2018年2月8日，中注协约谈普华永道中天会计师事务所，提示银行类上市公司年报审计风险。
中注协相关负责人指出，，打好防范化解重大风险攻坚战，重点是防控金融风险，守住不发生系统性金融风险的底线。近年来，银行类上市公司违法违规行为时有发生，中注协提示注册会计师应在年报审计过程中重点关注以下事项：
一是关注舞弊风险。注册会计师应识别银行可能存在的舞弊风险领域，重点关注银行分支机构关键岗位人员故意违规、不合规的授信及贷款管理流程、不恰当的贷款评级、不恰当的收入确认、违规销售理财产品、虚假转让金融资产、安排表外结构化主体承接表内不良资产等风险，从银行整体层面和业务流程层面设计和实施更有针对性的审计程序，以有效识别、评估和应对由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险。
二是关注内部控制有效性。注册会计师应详细了解银行内部审计及内部控制自我评价情况，结合银行业务特点，了解并测试与关键业务流程相关的内部控制设计和运行的有效性；识别并测试银行业务流程可能发生的重大变化，判断这些变化所对内部控制有效性可能产生的影响；对银行信息系统管理层控制、流程控制以及应用控制进行了解和测试，重点关注信息系统的开发、变更、运行安全和维护管理。
三是关注信贷资产质量。注册会计师应按照贷款的风险特征，重点关注经济下行风险压力较大的行业及地区客户的信贷资产质量，恰当选择信贷业务审计抽样方法，合理确定样本整体覆盖比率以及重点行业和地区覆盖比率，尤其应关注银行信贷风险管理政策是否在全行范围内得到有效执行，贷款五级分类是否准确；此外，还应关注减值准备计提是否合理，不良贷款的处置程序及账务处理是否规范、及时。
四是关注中间业务。注册会计师应关注中间业务的合规性，关注分行层面中间业务是否得到总行授权；关注中间业务收入的性质，重点区分服务性质的收入与利息性质的收入；关注中间业务收入确认的合理性，与历史数据和其他可比同业公司进行比较，关注是否存在异常变动情况。
目前，上市公司2017年年报审计工作已进入关键时期，希望各事务所和注册会计师，坚守诚信底线，保持职业怀疑，敢于坚持原则，全力做好年报审计各项工作。
中注协约谈会计师事务所 提示对外投资产业性基金的上市公司年报审计风险
2018年1月25日，中注协约谈大信会计师事务所，提示对外投资产业性基金的上市公司年报审计风险。
中注协相关负责人指出，近年来，上市公司投资产业性基金等对外投资行为日益普遍，部分上市公司投资管理水平不高，投资失败案例时有发生，引发市场广泛关注，相关审计风险较高。中注协提示，对于此类上市公司，注册会计师应在年报审计过程中重点关注以下事项：
一是关注管理层凌驾控制之上的舞弊风险。注册会计师应当在审计过程中始终保持高度职业怀疑，识别和评估由于管理层凌驾控制之上实施舞弊导致的财务报表重大错报风险，尤其应关注管理层与治理层的诚信问题，结合被审计单位战略目标，了解和评价对外投资是否存在合理商业理由，是否存在管理层利用对外投资转移或隐匿上市公司资金，利用虚假财务报告掩盖侵占资产等行为。
二是关注对外投资相关内部控制的有效性。注册会计师应充分了解上市公司对外投资相关内部控制的整个流程和关键控制环节，包括投资尽职调查、可行性研究与决策、相关投资审批文件签署与合同管理、投资风险预警处置等方面，评价和测试相关内部控制设计和实施的有效性，执行有针对性的审计程序。
三是关注对外投资会计处理的恰当性。注册会计师应透过表面投资架构和复杂多样的交易形式，关注对外投资规模、期限、风险与收益的匹配性，综合判断对外投资的交易实质和控制权的归属；对于涉及关联交易的事项，应特别关注其交易是否具有商业实质；对于复杂的交易条款约定，应警惕是否存在调节利润的情况；对于异常的高额收益，应警惕是否存在隐含的利益输送或关联方交易。
四是关注对外投资相关资产减值风险。注册会计师应根据对外投资的具体类别，审慎评估对外投资相关资产是否存在减值迹象，实施相应的减值测试程序。对于存在减值迹象的对外投资项目，注册会计师应深入分析投资协议或合同的重要条款，关注上市公司应承担的责任和义务，必要时利用专家工作，复核评估工作过程和结果，综合评价资产减值计提的及时性和合理性，同时还应关注是否存在过度计提资产减值准备的情形。
中注协约谈事务所 提示股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计风险
1月22日，中注协书面约谈天健会计师事务所，提示股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计风险。
中注协相关负责人指出，近年来，上市公司股票质押业务扩张迅速，涉及股票质押的A股上市公司数量逐年增加，业已出现因股价下跌、股份冻结等因素触发的违约及涉诉等风险事件，存在融出资金的金融类上市公司存在较高审计风险。中注协提示注册会计师应重点关注以下事项：
一是关注相关金融类上市公司内部控制的有效性。注册会计师应根据金融行业特点，有效识别公司的重要业务流程；针对股票质押业务风险，了解、评估、测试与此相关的关键内部控制，重点关注客户征信授信、质押券管理、贷后管理、IT系统等主要领域，充分核查相关风险，并与治理层及管理层进行充分沟通。
二是关注股票质押业务相关资产减值准备的合理性。注册会计师应关注减值相关的重要会计估计和管理层重大判断依据，测试质押物市值核算履约保障比率，关注资产负债表日低于预警线和平仓线合约的期后追保、平仓情况；对于单项方式计提减值准备的资产，应关注融资人财务状况、履约能力、还款意愿、质押物的价值和流动性（比如质押股票是否长期停牌、被交易所特别处理或亏损），充分评估减值计提的合理性；对于按组合方式计提减值准备的资产，应重点关注减值等级划分标准和减值准备计提模型是否客观合理，并复核减值准备计提金额的准确性。
三是关注股票质押业务涉诉情况。注册会计师应关注涉诉案件进展，考虑向专业法律机构发送法律询证函，评估相关案件导致潜在损失的可能性以及对财务报表的影响；同时，关注相关涉诉事项是否按照有关规定予以恰当披露。
四是关注股票质押业务列报与披露。获取期末股票质押业务清单，检查业务性质与规模是否符合相关制度要求，是否经过公司管理层审批；向交易所就质押股票信息发送询证函，检查交易合同及被质押股票有关上市公司公告；关注股票质押业务利息收入的确认和期后收款是否存在跨期；关注股票质押业务信息披露的合规性、完整性。
五是关注合并财务报表范围。注册会计师应关注结构化主体的产品说明、合伙协议、投资协议等相关文件，结合交易各方背景、交易实质以及所产生的可变回报，就上市公司对结构化主体是否具有实质性控制，是否应纳入合并范围进行综合判断；此外，注册会计师还需关注表外核算资产的恰当性与合理性，关注管理费计算的准确性，以及是否存在跨期问题，尤其要留意业绩报酬条款，是否得到合理的确认与计量。
中注协希望各证券所重视风险提示意见，加强年报审计风险防范，全力做好2017年年报审计工作。
