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管理会计的魔方:多维度盈利核算体系的建设

北京杰联兴业 2020-11-20 09:59:39

导读:管理会计的内在价值得益于它的数据的“魔方”,而多维度盈利核算分析就好比一个数据的“魔方”,通过自由变换和组合展现各个维度的魔幻组合,进而为企业提供决策支持。

 

1为什么要进行多维度盈利核算?

多维度盈利核算是企业推行精细化管理的关键环节,是全面预算管理和绩效管理的基石,可以说是管理会计的核心。多维度盈利核算可以为企业的智能化营销,成本管理,定价决策,战略规划等领域提供数字化决策支持,进而为企业创造价值。



举个例子,在银行业,通常银行会从客户的维度进行核算,衡量客户的经济利润贡献,然后对客户进行分层,确定不同的营销策略和资源支持。

 


2企业如何选择核算的维度

企业在选择核算的维度时,一是要基于实际需求考虑系统的规划,如果企业有管理会计系统,在系统中应该规划各个维度;二是要考虑各维度数据的可获得性。比如,可以选择业务线、产品、客户、部门和地区等维度,具体取决于企业的实际需求。



3多维度盈利核算的基本逻辑

企业在构建多维度核算时,主要有三个阶段:一是基础建设阶段,这个阶段主要是理念先行,责任中心的划分,业务的划分,成本费用分摊规则的确定;二是系统落地阶段,主要是把业务需求通过系统的方式落地;三是应用阶段,利于系统的多维度分析,应用于产品定价,资源分配等决策支持。


4多维度盈利核算的核心:费用分摊

多维度盈利核算分析最核心的部分是公司的成本费用的分摊。通常,可以将成本费用划分为直接费用和间接费用,按照“谁收益,谁承担”的原则进行分配,直接成本可以直接划分至产品或服务以及部门等维度,间接费用需要按照一定分摊规则进行分摊。


在费用的分摊路径上,通常可以通过以下的四个步骤来实现:


在分摊因子的选择上,也需要考虑分摊因子的因果关系,可获得性,及时性等因素来确定,例如下表列示了一些常见的费用和分割比例。


5多维度盈利核算的系统建设

多维度盈利核算的系统建设是最复杂的部分,通常涉及到系统的规划,开发,测试,运行维护等环节,财务人员在设计管理会计系统时需要在不同的阶段循序渐进地推动。


以银行业的PA系统为例,通常银行系统的PA系统会涉及到不同业务系统直接的接口问题,非常复杂:



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