海欣股份“账外账”风波
【转载者注】近日海欣股份由于子公司原财务经理挪用资金案引发关注，第一财经日报先后发布《海欣股份被曝“账外账”上亿资金来去“无踪迹”》、《海欣股份账外账追踪:子公司账外账遭查》，随后海欣股份发布澄清公告。一系列公开资料描绘出一幅生动的财经案件画卷。如果属实，上市公司和审计机构确实要为此大伤脑筋了。
资料一：
海欣股份20150604澄清公告
转载自：巨潮资讯网
证券代码：600851/900917 证券简称：海欣股份/海欣B股
公告编号：2015-011
上海海欣集团股份有限公司
澄清公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
一、媒体报道内容
2015年6月3日，第一财经日报发布《海欣股份被曝“账外账” 上亿资金来去“无踪迹”》的报道。
报道中提及，第一财经日报独家获得一份未公开的专项审计报告，涉及本公司控股子公司南京海欣丽宁长毛绒有限公司（以下简称“丽宁长毛绒”或“该公司”）原财务经理葛红梅涉嫌侵占该公司款项及该公司大量货款资金进出葛红梅私人账户等事宜。
报道标题采用“上亿资金来去‘无踪迹’”的描述，并猜测：由于存在“账外账”，丽宁长毛绒以及本公司的财务数据存在“失真”可能。
二、公司核查情况
丽宁长毛绒为中外合资经营企业，其中公司持有53%，香港丽达等外资股东持有47%。2011年初，该公司董事会决定，聘请职业经理人负责经营管理。
1、2013年7月，公司审计室对丽宁长毛绒原常务副总经理于承延进行离任审计，发现财务经理葛红梅个人银行卡内有较大金额的资金进出情况，涉嫌挪用该公司资金，且部分问题公司审计室无法查清。丽宁长毛绒董事会决定免除葛红梅财务经理职务，。
2、2014年11月7日，，决定对“葛红梅涉嫌挪用资金案”立案（立案编号为江公（经）立告字【2014】10192号）。
截至目前，该案件仍处于侦查阶段，尚未有最终结果。
3、葛红梅私人账户及出纳鲍某私人银行卡的累计资金流水总额，并不是丽宁长毛绒未收回的被非法侵占的资金总额。属于该公司的资金当年度基本都已转入企业账户。经丽宁长毛绒确认，上述情况对该公司2011年至2013年6月底报表的真实性和完整性不构成重大影响，与销售收入配比的成本等支出基本正常、合理。具体操作过程中是否涉及个人违法违规，尚待有关部门调查确认。
公司确认，上述情况对公司2011年以来的财务报告均不构成重大影响。对照信息披露规则，公司不存在应披露未披露的信息。
4、2013年下半年以来，丽宁长毛绒根据该公司董事会要求，规范经营管理，加强了内控制度建设。目前该公司订单饱满，经营正常。
公司提醒广大投资者：本公司指定信息披露媒体为《上海证券报》、《中国证券报》、《证券时报》、香港《大公报》。请以公司在上述媒体上刊登的公告为准。
特此公告。
上海海欣集团股份有限公司
董事 会
2015年6月4日
资料二
海欣股份账外账追踪:子公司账外账遭查
转载自：中国会计视野
来源：第一财经日报
发布时间：2015-06-04
作者：杜卿卿 编辑：无忧草
核心提示：审计人员遭遇了重重阻力，许多已知存在的账务、证据，要么被拒绝提供，要么被人为销毁。
海欣股份（600851.SH）昨日（3日）临时停牌一天，。
“截至目前，该案件仍处于侦查阶段，尚未有最终结果。”海欣股份表示，2013年7月公司审计室对控股子公司南京海欣丽宁长毛绒有限公司（下称“丽宁长毛绒”）进行审计，发现财务经理葛红梅涉嫌挪用该公司资金，且部分问题公司审计室无法查清。
据《第一财经日报》了解，审计室发现仅在2011年至2013年9月间，丽宁长毛绒约9017万元资金通过公司财务经理和出纳的私人银行卡进行收付，并与私人款项混用。值得注意的是，上述审计工作遭遇阻力重重，发现的问题可能是“冰山一角”。
公款走私账
海欣股份持有丽宁长毛绒53%股份，是其控股股东。香港丽达等外资股东持有另外的47%股份。2011年初，丽宁长毛绒董事会决定聘请职业经理人负责经营管理。2013年，丽宁长毛绒时任常务副总经理于承延要从公司离职，同年7月海欣股份审计室对其进行了离职审计。
海欣股份昨日称，审计发现财务经理葛红梅个人银行卡内有较大金额的资金进出情况，涉嫌挪用该公司资金，且部分问题公司审计室无法查清。之后，丽宁长毛绒董事会决定免除葛红梅财务经理职务，。
事实上，由于这一次审计进行时于承延仍然在任，所以审计人员遭遇了重重阻力，许多已知存在的账务、证据，要么被拒绝提供，要么被人为销毁。
审计室通过能够获得的流水清单等证据计算，葛红梅的农行卡于2008年开卡使用，其中2011年至2013年9月的近三年时间中，资金存入403笔，金额达5383.2万；支出265笔，金额5383.22万元。进一步调查发现，公司出纳鲍某的私人银行卡中亦有大笔货款进出，统计2011年至2013年8月底流水清单，货款进出金额在3600万元以上。
综合而言，仅在2011年至2013年9月间，丽宁长毛绒财务至少9000万资金，通过公司财务经理和出纳的私人银行卡进行收付，并与私人款项混用。
因为根据审计室2014年1月完成的《南京海欣丽宁长毛绒有限公司的专项审计报告》（下称《专项审计》），葛红梅农行卡2011年至2013年总计支出5383.2万元当中，扣除其自称私人款项误入的近700万元外，为4683.22万元；出纳鲍某的私人卡收付货款3634.44万元。经核查，葛红梅私人银行卡中支取的资金4683.22万元，其中有3634.44万元是通过出纳鲍某的私人卡转入公司法定账户外，差额1000多万去向不明。
对此，海欣股份审计室在《专项审计》中判定，2011年至2013年9月间公司财务约9017万元的资金通过财务经理和出纳的私人银行卡收付，并与私人款项混用，已经严重违反了《会计法》。
仅是“冰山一角”
海欣股份2014年营业收入11.1亿元，归属上市公司股东净利润2.9亿，扣非后亏损2828.11万。其中，净利猛增主要是受益于股市的“井喷”行情——公司去年减持5270万股长江证券股票，加上其他金融类投资，总计净收益4.28亿元。公司的传统主业纺织板块收入5.27亿，亏损达到2472万。
丽宁长毛绒去年收入1.12亿，净利润111.81万元。在海欣股份普遍亏损的纺织板块，丽宁长毛绒过去多年连续盈利，对海欣股份贡献利润占比较大。以2011年为例，海欣股份营业收入12.62亿，归属上市公司股东净利润3815.39万。丽宁长毛绒当年公开账面主营业务收入1.89亿，净利润1254.66万，影响海欣股份投资收入664.97万元。
9000多万公款走私账，海欣股份认为“并不构成重大影响”。昨日晚间，海欣股份在公告中解释称，葛红梅私人账户及出纳鲍某私人银行卡的累计资金流水总额，并不是丽宁长毛绒未收回的被非法侵占的资金总额。
“属于该公司的资金当年度基本都已转入企业账户。”海欣股份表示，经丽宁长毛绒确认，上述情况对该公司2011年至2013年6月底报表的真实性和完整性不构成重大影响，与销售收入配比的成本等支出基本正常、合理。
不过，丽宁长毛绒的“账外账”等问题对上市公司到底影响几何，做出断言似乎为时尚早。一方面，葛红梅挪用资金案尚在侦查过程中；另一方面，从《专项审计》来看，上述问题仅仅是“冰山一角”。
“我们询问葛红梅上述大量的资金进出有没有记账，葛红梅承认有记账的，但是所记的账已经被她销毁了。”审计室报告称，2008年开卡之日到2010年底的流水清单，葛红梅也始终没有向内审人员提供。事实上，葛红梅还有交行卡等其他银行卡上有公司货款进出，经联系葛红梅交涉其交行卡及其他银行卡流水事宜，葛红梅表示拒绝。
“以上审计情况，我们是在于承延在任，并遇到重重阻力的情况下进行的，发现的问题可能是冰山一角，下一步应进行全面深入的调查，适当时应要求相关的司法机构介入。”审计室在《专项审计》中表示，公司多名管理人员在外注册公司，从事与公司业务有同业竞争的业务，已经违反了公司的相关规定和《公司法》。
资料三
海欣股份被曝账外账上亿资金来去无踪迹
转载自：中国会计视野
来源：第一财经日报
发布时间：2015-06-03
作者：杜卿卿 编辑：无忧草
核心提示：由于存在“账外账”，南京长毛绒以及母公司海欣股份的财务数据存在“失真”可能。
作为一家上市二十多年的老牌纺织企业，上海海欣集团股份有限公司(下称“海欣股份”，600851.SH)正在逐步收缩纺织业务，转而投向医药行业和“金融投资”领域。转型升级的战略让海欣股份备受资本市场青睐，近期股价也保持了上涨趋势。
但是《第一财经日报》独家获得的一份未公开的专项审计报告显示，海欣股份控股子公司存在大量“账外账”，涉及金额上亿元。另外，。
查阅海欣股份2011年至2014年的年报及审计报告发现，审计机构众华会计师事务所(特殊普通合伙)均为公司出具了标准无保留意见的审计报告。有关控股子公司财务问题及司法介入进展，海欣股份及中介机构并没有进行过相关风险提示。
“上市公司控股子公司财务人员个人账户长期有大额公司款项往来，明显涉嫌违反会计法规和证券法规。”浙江裕丰律师事务所高级合伙人厉健律师对《第一财经日报》表示，上述行为可能导致上市公司投资者合法权益受损。
秘密审计
海欣股份1993年上市，上海松江洞泾工业公司目前是公司第一大股东，持股比例为7.51%。海欣股份股东持股非常分散，公司第二大股东上海玩具进出口有限公司、第三大股东申海有限公司持股比例分别为3.73%、3.36%，其余股东持股比例均不超过1%。
同时，海欣股份旗下有大量控股、参股公司，其中纺织类占多数。在2014年年报中，公司披露的控股子公司多达26家，其中就包括南京海欣丽宁长毛绒有限公司(下称“南京长毛绒”)，海欣股份持有南京长毛绒53%的股份，是其控股股东。
2013年底至2014年初，一场秘而不宣的专项审计在南京长毛绒低调进行。正是这场遭遇“重重阻力”的内部审计，暴露了海欣股份及下属企业的资金“体外流转”。
“集团领导：我们接受委托，对南京海欣丽宁长毛绒有限公司常务副总经理于承延进行离任审计，在审计中我们发现公司有重大违法违规问题。”这是2014年1月8日，海欣股份审计室出具的一份《南京海欣丽宁长毛绒有限公司的专项审计报告》(下称《专项审计》)。
审计之初，一笔26万元的业务在抽查时引起了检查人员的注意。2012年12月31日，财务经理葛红梅和时任常务副总于承延签字授权了一笔26万元的现金付款，这笔现金报销的凭证是葛红梅个人银行账户2011年12月向自然人马某支付现金的凭条。
经查，葛红梅的农行卡2011年存入货款及废毛款1774.08万元，当年12月葛红梅从中支取26万元，但2012年12月葛红梅又从公司财务账上报销了26万。对于这一问题，葛红梅没能给出合理解释。
葛红梅的农行卡于2008年开卡使用，通过能够获得的流水清单，内审人员发现2011年至2013年9月的近三年时间中，葛红梅农行卡资金流水金额上亿元。其中，资金存入403笔，金额达5383.2万；支出265笔，金额5383.22万元。
简而言之，通过上述检查内审发现两大问题：第一，葛红梅涉嫌侵占公司款项；第二，大量公司货款资金进出葛红梅私人账户。
经进一步调查发现，公司出纳鲍某的私人银行卡中亦有大笔货款进出，统计2011年至2013年8月底流水清单，货款进出金额在3600万元以上。审计发现，仅在2011年至2013年9月间，南京长毛绒公司财务至少9000万资金，是通过公司财务经理和出纳的私人银行卡进行收付，并与私人款项混用。
隐而不宣
如果不是葛红梅被立案，上市公司的小股东们或许很难知道还有过这样一轮内部审计。这份2014年1月份完成的内部专项审计，没有在随后公布的2013年年报中体现，也没有在2014年年报中体现。
《第一财经日报》获得的一份《立案告知单》显示，2014年11月7日，，立案编号为江公(经)立告字[2014]10192号，江宁分局经侦大队负责办理该案。
《第一财经日报》记者尝试联系海欣公司董秘了解情况，被公司电话总机工作人员告知，年报中披露的电话并不能直接联系到董秘，因董秘在其他地方办公，还需要拨打另外的总机号码，再转接联系董秘。记者经多次尝试并未能与董秘取得联系。
不过，南京长毛绒公司内部人员向《第一财经日报》证实了上述消息。公司内部人士告诉《第一财经日报》，，公司内部暂时没有进行责任追究等安排，。“不在公司上班了，已经离职了。”上述人士称，葛红梅在2013年就已经离职。
海欣股份一位机构投资者代表对《第一财经日报》表示，有股东代表就上述“账外账”情况向海欣股份审计机构众华会计师事务所及两位签字会计师进行沟通，希望引起重视，对海欣股份的财务状况进行彻底查证，并做出真实反映。
但会计师事务所的回复，并没有解决投资者的疑问。“会计师事务所针对我们反映和查询的回复函主要结论是‘经过我们对此事件全面调查，详细了解了事件处理过程和底稿，确认海欣确实对此事项已做了适当整改’。”上述投资者代表认为，公司财务问题是2014年1月专项审计结果暴露出来的，如果海欣股份确实已经整改，那么公司2011年以来的财务报告都需要进行调整。但是查阅上市公司公告，并未看到有关调整财务数据的信息。
“公司货款从私人账户进出，已经违反《会计法》对‘真实性’的要求。如果不是单纯的贪污或侵占，那么公司高管一定知情，甚至‘默许’，这也同样违反《公司法》和税法的相关规定。”财税专家汪蔚青对本报表示，无论是从性质上，还是从9000多万的金额上看，专项内部审计查出的事项都应该进行相应披露。她认为，上市公司聘请的会计师事务所可能会因为证据不完整等原因，没办法在公司年报及审计报告中写出具体的金额，但是至少应该将相关事项给予一定的风险提示。
“现实中有的企业有‘账外账’，来源主要是不需要发票的客户支付的销售款项，开支主要用于支付某些无法取得发票的经营费用、高管或员工的奖金等。”汪蔚青表示，南京长毛绒的大笔货款通过私人账户进行流转，实际上就是“小金库”，存在着偷逃增值税、公司所得税、个人所得税等可能性。
厉健告诉《第一财经日报》记者，《公司法》第171条明确规定，公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿，对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。《会计法》第43条对编制虚假财务会计报告的法律责任有明确规定，情节严重构成犯罪的将被追究刑事责任。
财报失真
上市公司公开披露的财务报告是二级市场投资者进行投资决策的重要依据。然而，“账外账”的存在，可能会直接导致数据失真。
年报显示，海欣股份去年营业收入11.1亿元，同比下降12%，归属上市公司股东净利润2.9亿，同比增长345%，不过，扣非后亏损2828.11万。
根据公司解释，收入下降主要是公司主业长毛绒纺织业务压缩规模，关闭上海长毛绒公司，纺织板块去年收入5.27亿，亏损达到2472万;净利猛增主要是受益于股市的“井喷”行情——公司去年减持5270万股长江证券(000783)股票，加上其他金融类投资，总计净收益4.28亿元。
对于海欣股份而言，子公司南京长毛绒地位特殊。海欣股份持有南京长毛绒53%股份，处于绝对控股位置，海欣股份总裁陈谋亮兼任南京长毛绒董事长，海欣股份常务副总裁王晓菁、副总裁刘林华兼任南京长毛绒董事。
南京长毛绒去年收入1.12亿，净利润111.81万元。在海欣股份普遍亏损的纺织板块，南京长毛绒过去多年连续盈利，对海欣股份贡献利润占比较大。以2011年为例，海欣股份营业收入12.62亿，归属上市公司股东净利润3815.39万。南京长毛绒当年公开账面主营业务收入1.89亿，净利润1254.66万，影响海欣股份投资收入664.97万元。
由于存在“账外账”，南京长毛绒以及母公司海欣股份的财务数据存在“失真”可能。
“财务人员个人账户长期有大额公司款项往来，明显属于账外账，公司不但涉嫌违反会计法规，还涉嫌构成信息披露违法行为，”厉律师称，未依法披露大额公司账外资金往来，意味着这些资金往来很可能“见不得光”，可能存在操控利润或隐瞒关联交易等违法行为，公司涉嫌违反《证券法》193条和《上市公司信息披露管理办法》相关规定。
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